В конце года у компании может возникнуть ситуация по превышению лимита по доходам на УСН.
Чем это грозит предпринимателю?
Годовой лимит по доходам на УСН не должен превышать 150 млн. руб. в год, численность сотрудников не более 100 человек.
— если доходы ИП на УСН в отчетном периоде попадают в диапазон 15.- 200 млн. руб, а численность сотрудников- от 101 до 130 человек, то предприниматель будет платить повышенную ставку 8% или 20% в зависимости от объекта налогообложения.
— если годовой доход составит более 200 млн. руб., а средняя численность работников превысит 130 чел. Налоговая переведет вас на ОСНО и пересчитает налог за период, когда лимит был превышен.
Приведем расчета налогов на примере ООО «Весна», УСН с объектом «доходы».
1. Без превышения лимитов по УСН – стандартные ставки.
По итогам 12 месяцев 2021 года доходы составили 149 900 000 руб. Лимиты по УСН не превышены. Налог за 2021 г. по ставке 6% составит: 8 994 000 ₽.
2. Без превышения лимитов по УСН – повышенные ставки.
По итогам 9 месяцев 2021 года доходы составили 100 000 000 руб., по итогам 12 месяцев — 150 100 000 руб. За 4 квартал лимит превышен на 100.000 руб, считаем налог по повышенной ставке 8 %.
Авансовый платеж за 9 месяцев по ставке 6% составит 6 000 000 ₽
Налог за 2021 г. с учетом ставки 8 % за 4 квартал 2021 г: 10 008 000 ₽
Видим , что по сравнению с первым примером налоги выросли на 1 014 000 ₽
3. С превышением лимитов по УСН.
По итогам 9 месяцев 2021 года доходы составили 100 000 000 руб, по итогам 12 месяцев- 201 000 000 ₽
Авансовый платеж за 9 месяцев по ставке 6% составит 6 000 000 ₽
В 4 квартале лимиты по УСН превышены, поэтому теперь расчет налогов будет по ОСНО.
Итого налоги за 2021 г. составят: 6 000 000 ( по ставке 6%) +20 200 000 (ндс) + 20 200 000 (на прибыль) = 46 400 000 руб.
При сравнении второго и третьего примеров с превышением лимитов, видим, что налоги выросли на 36 392 000 ₽.
Как договор займа поможет не превысить лимит?
Часто предприниматели пытаются заменить выручку на полученные займы от контрагентов, но делают это некорректно. У Налоговой возникают вопросы.
Если организация уже провела вам оплату, то информация появится в Налоговой. Банки не вносят изменений в назначение платежа, даже после уточняющих писем.
Важно понимать, как правильно подписать договор займа и провести платеж.
Как подтвердить, что платеж именно по договору займа?
1.Контрагент должен прикрепить скан письма на официальном бланке о том, что допустил ошибку в назначении платежа, хочет его изменить и направляет его бизнес-партнеру. Таким образом, у вас останется зафиксированная переписка;
2. В бухгалтерском учёте обе организации должны отразить движение денег по счетам учета займов. Не должно быть проведено в одной организации “займ”, в другой — “оплата за товар”;
3. Подпишите договор не позднее даты проведения платежа. В нем обязательно укажите сумму займа и срок возврата;
4. Письмо с внесением изменений в назначение платежа контрагент направляет в банк. Для контрагента сохраняется подтверждение получения письма банком о допущенной ошибке.
Подобной ситуации можно избежать, если следить за суммами доходов и соблюдать лимит. Если вы понимаете, что лимит будет превышен, оформляйте займ сразу. В платежном поручении пропишите, что сумма переводится по договору займа.